В начале октябре месяце поставщику мы произвели авансовый платеж. В конце октября поставщик частично товар поставил. Можем ли мы принять к вычету только остаток аванса.

Ваши ФИО:: 
Администратор
Ответ: 

Методологически правильно будет следующим образом.

При оплате аванса и получении счета-фактуры на предоплату он регистрируется в книге покупок на полную сумму.

При получении товара партиями партии должны сопровождаться счетами-фактурами, которые регистрируются в книге покупок. Все производится в хронолоогическом порядке (п. 2 Правил ведения) Одновременно в книге продаж регистрируется ранее полученный счет-фактура на предоплату в сумме НДС, подлежащей восстановлению, и соответствующий сумме НДС по полученной партии товара (абз. 6 п. 16 Правил ведения).

Таким образом, на конец налогового периода, 3 квартал 2010 г., останется не восстановленный НДС по предоплате в сумме 20 972р66.

То как сделал бухгалтер, на сумму НДС, подлежащую оплате (возмещению) за 3 квартал, это не влияет.

Только если в книге покупок счет-фактура на предоплату будет зарегистрирован после счетов-фактур по поставке партий товаров, то налоговая сделает вывод, что счет-фактура на предоплату своевременно получена не была, а значит, не было право возмещать НДС по предоплате вообще. На всю сумму.