Вопрос-ответ

Налоги и налогообложение


<< Задать свой вопрос

28.08.2013 Об открытии ИП
Дополнительная информация:
Здравствуйте! Собираюсь открыть ИП, прописка в Балахнинском районе, может ли мне Ваша компания помочь в регистрации, сколько это будет стоить и сроки? И еще один вопрос. Слышала о программе освобождения от налогов на 2 года, впервые открывающихся ИП. Прочитала в интернете о том, что программа начнет действовать только с 2014 года. Не хотелось бы упускать такую возможность, но открыть ИП нужно сейчас, можете ли Вы что-то подсказать в данном вопросе?
Ответ:

Екатерина Александровна, добрый день!
регистрация ИП осуществляется в налоговом органе по месту вашего проживания. Вам необходимо заполнить форму Р21001, оплатить государственную пошлину в размере 800 рублей, согласно пп. 6 п. 1 ст. 333 НК РФ.

Помимо заявления и квитанции об уплате госпошлины, вам понадобятся:
- копия паспорта (все страницы);
- копия ИНН (если вы еще не получили ИНН, лучше сделать это перед подачей документов, чтобы не затягивать процедуру). Такие требования прописаны в п. 1 ст. 22.1 Закона N 129-ФЗ. Для наглядности перечень всех документов, которые потребуются при регистрации, мы указали в таблице.
Перечень документов, которые нужно представить
в инспекцию для регистрации индивидуального предпринимателя

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
N Наименование документа
п/п
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1 Заявление на регистрацию, составленное по форме N Р21001
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2 Квитанция об уплате госпошлины за регистрацию ИП
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3 Копия паспорта
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4 Копия ИНН
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

При принятии решения о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо также выбрать систему налогооблажения.

21.06.2011 Внесение изменения в ЕГРЮЛ. Что считается для Общества моментом, когда изменения произошли – тот момент, когда адрес поменялся или тот момент, когда об этом стало известно Обществу?
Дополнительная информация:
Ситуация: У нас в ООО 1 участник, он же руководитель – Директор (одно физическое лицо). У него 7 июня 2011 года поменялся адрес регистрации в паспорте. 16 июня 2011 года стали подавать документы в налоговую по форме о внесении изменений сведений об участнике и о единоличном исполнительном органе (лице, имеющем право действовать от имени общества без доверенности). Вместе с заявлением принесли письмо от директора, где он информирует общество, что адрес сменился и просит внести изменения в ЕГРЮЛ, а также решение единственного участника о том, что он решил внести изменения – это как документы-основания для внесения изменений. Работник налоговой ни письмо, ни решение не взял. Сказал не надо. Также сказал, что так как 3 дня с момента регистрации его по новому адресу прошли, обществу светит штраф…ну или предупреждение только. Согласно п.5 ст. 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ: Если иное не установлено настоящим Федеральным законом, юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 1 настоящей статьи сведений, за исключением сведений, указанных в подпунктах "м", "о", "р", и индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 2 настоящей статьи сведений, за исключением сведений, указанных в подпунктах "м", "н", "п", обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего соответственно нахождения и жительства. В случае, если изменение указанных в пункте 1 настоящей статьи сведений произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в единый государственный реестр юридических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном главой VI настоящего Федерального закона. Вопрос в том, что считается для Общества моментом, когда изменения произошли – тот момент, когда адрес поменялся или тот момент, когда об этом стало известно Обществу. Ведь теоретически Общество не может знать о смене адреса, пока участник или руководитель не сообщит об этом. Только в конкретном случае это одно физическое лицо. А понятие его как должностного лица – это уже совершенно другое.
Ответ:

Согласно п. 5 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ Есть 3 рабочих дня для уведомление ИФНС о смене данных с даты когда об этих изменениях стало известно.

Само общество является организацией и свои права и обязанности осуществляет через свои органы управления, в данном случае через единоличный исполнительный орган (т.е. через директора). В виду того, что единоличным исполнительным органом общества является лицо, чьи данные изменились, то общество узнало об изменении данных в день получения директором своего паспорта с новой регистрацией.

Таким образом именно от дня получения директором своего паспорта с новой регистрацией и необходимо исчислять 3 рабочих дня.

21.06.2011 Какая система налогообложения будет у ООО, при оказании им посреднических услуг, и какие последствия для ООО и диллера?
Дополнительная информация:
Мы ООО на ТСНО, хотим заняться еще одним видом деятельности, а именно заключать договора поручения с автосалонами(диллеры в Москве) и физ лицами по продаже авто, ну проще оказывать посреднические услуги. Какая система налогообложения будет и какие последствия для нас и диллера. В ПТС нас не будет, мы будем только получать вознаграждение.
Ответ:

Изменение системы налогооблажения возможно только согласно действующего законодательства. Вашей организацией на сегодняшний день применяется ТСНО.

Планируемый Вами вид деятельности не подпадает по вид деятельности для применения ЕНВД (п.2. ст. 346.26 НК РФ), а переход с ТСНО на УСН возможен при подаче соответствующего заявления в период с 01 октября по 30 ноября.

Таким образом, при осуществлении Вами дополнителым видом деятельности система налогооблажения останется прежней.

27.05.2011 При выходе из членов садоводческого товарищества, какой я должен заключить договор на оплату выполненных работ?
Дополнительная информация:
При выходе из членов садоводческого товарищества, какой я должен заключить договор на оплату выполненных работ? Имеет ли право правление товарищества отключить мой садовый участок от электро- и водоснабжения?
Ответ:

В данном вопросе два подвопроса:

первый - Можно выйти из товарищества в любое время, подав в правление соответствующее заявление. Товарищество не вправе отказать в этом, так как в соответствии со статьей 8 Закона РФ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» землепользователь может вести садоводство в индивидуальном порядке. Однако после этого необходимо заключить с товариществом письменный договор на оплату объектов общего пользования. Если целевые взносы на их создание внесены, то размер платы не должен превышать размер членских взносов члена товарищества. Земельный участок по–прежнему остается в собственности выбывшего из членов товарищества садовода.
второй - В данном случае необходимо выяснить, кто именно является ответственным владельцем электросетей по договору с энергоснабжающей организацией и изучить этот договор. Если владельцем сетей является товарищество, то размер платы в виде целевых взносов за организацию электроснабжения определяет общее собрание садоводческого объединения. Если владельцем по договору является иное физическое или юридическое лицо, то размер такой платы определяется на договорной основе. Основания для прекращения энергоснабжения установлены в законе и расширительному толкования не подлежать, выход из садового товарищества не является таковой причиной.

23.05.2011 Правомерно ли отнесение затрат в полном объеме при ремонте фасада на уменьшение налогооблагаемой базы для исчисления прибыли и принятия к вычету НДС?
Дополнительная информация:
Одним из собственников здания заключен договор аренды стены здания, находящегося в общей долевой собственности, для размещения наружной рекламы. Остальные собственники в письменном виде уведомили о своем согласии на заключение договора при условии, что полученные денежные средства будут направлены на ремонт фасада здания. Собственник, заключивший договор аренды рекламного листа, выставляет счета, акты и счета-фактуры, уплачивает налоги. Правомерно ли отнесение затрат в полном объеме при ремонте фасада на уменьшение налогооблагаемой базы для исчисления прибыли и принятия к вычету НДС.
Ответ:

Отнесение затрат в полном объеме при ремонте фасада на уменьшение налогооблагаемой базы для исчисления прибыли и принятия к вычету НДС неправомерно, т.к. не смотря на письменное согласие и уведомление остальных сособственников за счет одного из них, права и обязанности по содержанию общего имущества (стены) несут все сособственники в размере своих долей. Отказаться от данных прав и обязанностей (права собственности) по действующему законодательству не представляется возможным.

Таким образом отнесение указанных вами затрат возможно исключительно в пределах размера вашей доли в праве общей собственности, равно как и получение платы за рекламу.

24.02.2011 За чей счет должна осуществляться независимая оценка предмета залога ( заемщика или залогодателя (поручителя) )?
Дополнительная информация:
Организация - юридическое лицо является заемщиком денежных средств в кредитной организации. По условиям кредитного договора выполнение обязательств заемщика по договору обеспечивается залогом. Для выполнения обязательств по договору залогодателем для организации - юридического лица выступает физическое лицо. ВОПРОС : 1.За чей счет должна осуществляться независимая оценка предмета залога ( заемщика или залогодателя (поручителя) ). 2.Если данная оценка залога будет осуществляться за счет заемщика (организации -юридического лица ) , то можно ли отнести расходы на осуществление независимой оценки залога в расходы в целях налогообложения по правилам главы 25 НК РФ.
Ответ:

1. Оценка осуществляется за счет того, кто возьмет на себя эти расходы.
2. Если за счет заемщика, то эти расходы можно отнести на расходы в целях налогообложения по правилам главы 25 НК РФ (см. подп. 15 п. 1 ст. 264 или под. 20 п. 1 ст. 265 с учетом п. 1 ст. 252 НК РФ).

31.01.2011 Каким образом отразить операции по уничтожению некачественного товара на счетах БУ и НУ?
Дополнительная информация:
На 41.01 счете организации учтен товар «Клипса металлическая» на сумму 8212,30 руб в количесте 25000 шт. Данный товар не соответствует требованиям, предъявляемым к качеству товара. Организация приняла решение уничтожить этот товар собственными силами. Каким образом отразить эти операции на счетах БУ и НУ, а также перечень необходимых документов.
Ответ:

Прежде чем уничтожить некондиционный товар организация должна выявить причины его возникновения. Поскольку это товар, то вина в том, что он не соответствует требованиям, предъявляемым к качеству такого товара, лежит на поставщике (производителе) данного товара. И если это так, то организация должна предъявить соответствующие требования (претензии) к поставщику товара и отнести на него все убытки. И только если поставщик откажется от приемки бракованного товара, то тогда организация может его уничтожить, отнеся расходы опять таки же на поставщика.

И только в случае если товар перестал соответствовать требований в результате причин, ответственность за которые несет организация (неправильное хранение, например), то уничтожение такого товара с отнесением убытков на расходы при исчислении прибыли является правомерным.

Само же списание некондиционного товара как правило происходит на основании актов инвентаризации, дефектных ведомостей, объяснительных о причинах возникновения дефектов товара, ну и, кончено же, приказом директора на списание (уничтожение) товара.

Списание товара (его выбытие в результате уничтожения) отражается
проводками:

Сначала товар списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи
ценностей":

Дт 94 - Кт 41.01

Далее либо относятся на виновных лиц Дт 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" - Кт 94

либо списываются в расходы Дт 91 - Кт 94

Также и в налоговом учете.

Но для налоговой впоследствии при проверке необходимо будет доказать обоснованность списания некондиционного товара без предъявления претензий поставщику.

31.01.2011 Существует ли список документов, которые необходимо подготовить для уничтожения некачественного товара?
Дополнительная информация:
Существует ли список документов, которые необходимо подготовить для уничтожения некачественного товара? (например, решение инвентаризационной комиссии, акт об уничтожении и т.д.)
Ответ:

Представляю Вам минимальный комплект документов по уничтожению товара:

1. Докладная/служебная записка ответственного лица по факту выявления несоответствия/акт выявленных недостатков при приемке, хранении

2. приказ руководителя о создании инвентаризационной комиссии (с целью выявления возможности/невозможности использования данного товара в производстве, как по прямому назначения так и в процессе переработке, если это возможно, а также выявление причин образовавшегося брака)

3. решение инвентаризационной комиссии с предложением руководству о судьбе товара (переработка, реализация, списание, уничтожение)

4. акт о списании товара, если он не подлежит дальнейшей реализации или эксплуатации.

5. акт об уничтожении бракованного товара

11.01.2011 Вопрос про расчет авансовых платежей
Дополнительная информация:
Организация три квартала не должна была платить ежемес. авансовых платежей т.к. не превышал оборот 3 млн.Т.е. за 9 мес прибыль была и налог квартальный 20000 рублей заплатили. В четвертом квартале обороты подскачили до 300 млн. Т.е. по НК мы в первом квартале должны платить ежемесячные авансовые платежи. Читаю как рассчитывать получается что в январе .феврале и марте мы должны заплатить авансовые платежи равные авансовым платежам , начисленным к уплате в четвертом квартале. А в четвертом мы авансовых ежемесячных не платили. Т.е НЕ платить?? Или все таки платить каждый месяц первого квартала из расчета 1/3 от прибыли за 9 месяцев.(20000/3=6666,66)
Ответ:

К сожалению, в первом квартале 2011 года Вам необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за IV квартал 2010 года.
Это следует из положений пункта 5 статьи 287 НК РФ с учетом требований пункта 6 статьи 286 НК РФ.
То есть при превышении порога по доходам и в следствие этого переходу к уплате ежемесячных авансовых платежей действует специальные правила, предусмотренные указанными нормами НК РФ, а не общие правила, установленные пунктом 2 статьи 286 НК РФ.
Именно такого понимания придерживается ФНС России в ответе на частный запрос.

Вопрос: У организации, созданной 1 января 2006 г., ежемесячная выручка от реализации в первом квартале не превышала миллион рублей в месяц, а в апреле превысила миллион рублей. Обязана ли организация начиная с мая 2006 г. уплачивать ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль?

Ответ: В соответствии с п. 5 ст. 287 "Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей" гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 указанной статьи с учетом требований п. 6 ст. 286 Кодекса.
Таким образом, при соблюдении указанного условия организация вправе в течение отчетного периода не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
При этом месяцем признается календарный месяц (ст. 6.1 "Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах" Кодекса).
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 "Налоговый период. Отчетный период" Кодекса).
При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года (ст. 6.1 Кодекса).
Это может означать, что если, например, у организации, созданной 1 января 2006 г., ежемесячная выручка в первом квартале текущего года не превышала миллион рублей в месяц, а в апреле превысила миллион рублей, то в соответствии с п. 5 ст. 287 Кодекса организация начиная с мая 2006 г. обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи.
Однако п. 1 ст. 287 Кодекса установлено, что ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Таким образом, уплата указанных платежей не в каждом месяце квартала, а в отдельные месяцы квартала п. 1 ст. 287 Кодекса не предусмотрена.
Это положение согласуется со следующими положениями Кодекса.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога (п. 1 ст. 80 Кодекса).
Следовательно, исчисленные суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в течение отчетного периода, заявлены налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на прибыль.
При этом уплата ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода производится только на основании декларации.
Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 Кодекса).
Представление налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период по налогу на прибыль в иные сроки не предусмотрено.
В связи с изложенным в рассматриваемом случае организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи начиная не с мая, а с июля 2006 г., то есть с первого месяца третьего квартала.

А.А.Авдеев
Советник налоговой службы III ранга

11.01.2011 Вопрос о «входной» НДС
Дополнительная информация:
В начале 2009г. организация приобрела производственный и хозяйственный инвентарь стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политики, но не более 20 000 руб. за ед., и учла в составе материально-производственных запасов (п.5 ПБУ6/01). Операции по движению таких объектов оформлены документами, предусмотренными для учета материалов. Затраты на его приобретение наша организация учла в составе материальных расходов при вводе этого оборудования в эксплуатацию (пп. 3 п.1 ст. 254 НК РФ). Одновременно в бухгалтерском учете стоимость инвентаря единовременно списана с Кт сч. 10.9 «Инвентарь и принад.» в Дт сч.20, 26. «Входной» НДС по этому имуществу своевременно принят к вычету. С 1 января 2011г. организация перешла на УСНО. Должна ли наша организация восстановить сумму «входного» НДС по такому имуществу по состоянию на 31.12.2010г.? Если должна, то с какой суммы? По нашему мнению и с экономической точки зрения восстанавливать НДС со всей первоначальной стоимости такого имущества не оправдано и не справедливо. Поскольку к моменту перехода на УСНО имущество эксплуатировалось у нас почти два года и на дату перехода имеет определенную (более 50%) степень износа.
Ответ:

Абзацем пятым подпункта 2 пукнта 3 статьи 170 НК РФ предусмотрено, что при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 НК РФ суммы налога (НДС), принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Речь в данном случае идет о восстановлении НДС по активах налогоплательщика, которые не были списаны в расход до перехода на упрощенную систему налогообложения.

Если же активы (ТМЦ) были списаны в расход в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с установленным порядком, то восстанавливать НДС по таким активам не нужно.

20.12.2010 Учитывается ли при переходе на квартальные платежи по налогу на прибыль выручка в целом по предприятию или только от деятельностм на ОСНО, в ходит ли в лимит 10000тыс выручка от ЕНВД?
Дополнительная информация:
У нашего предприятия несколько видов деятельности, в т.ч. деятельность на ЕНВД И ОСНО. Учитывается ли при переходе на квартальные платежи по налогу на прибыль выручка в целом по предприятию или только от деятельностм на ОСНО, в ходит ли в лимит 10000тыс выручка от ЕНВД?
Ответ:

В соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

При этом согласно пункту 10 статьи 274 НК РФ налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Таким образом, доход от реализации по деятельности на ЕНВД и ОСНО для целей исчисления налога на прибыль делится не на уровне выручки, а на более высоком уровне - на уровне определения налоговой базы, которая определяется как разность доходы минус расходы. То есть при определении выручки от реализации по статье 249 НК РФ еще не имеет значения по какому виду деятельности она получена. Следовательно, выручка определяется вся полностью по всем видам деятельности.

06.12.2010 В начале октябре месяце поставщику мы произвели авансовый платеж. В конце октября поставщик частично товар поставил. Можем ли мы принять к вычету только остаток аванса.
Ответ:

Методологически правильно будет следующим образом.

При оплате аванса и получении счета-фактуры на предоплату он регистрируется в книге покупок на полную сумму.

При получении товара партиями партии должны сопровождаться счетами-фактурами, которые регистрируются в книге покупок. Все производится в хронолоогическом порядке (п. 2 Правил ведения) Одновременно в книге продаж регистрируется ранее полученный счет-фактура на предоплату в сумме НДС, подлежащей восстановлению, и соответствующий сумме НДС по полученной партии товара (абз. 6 п. 16 Правил ведения).

Таким образом, на конец налогового периода, 3 квартал 2010 г., останется не восстановленный НДС по предоплате в сумме 20 972р66.

То как сделал бухгалтер, на сумму НДС, подлежащую оплате (возмещению) за 3 квартал, это не влияет.

Только если в книге покупок счет-фактура на предоплату будет зарегистрирован после счетов-фактур по поставке партий товаров, то налоговая сделает вывод, что счет-фактура на предоплату своевременно получена не была, а значит, не было право возмещать НДС по предоплате вообще. На всю сумму.

26.11.2010 Можно ли списывать лизинговые платежи на затраты?
Дополнительная информация:
ООО приобретает имущество в лизинг на примерно следующих условиях: Стоимость имущества в договоре будет стоять 1 000 000 рублей, в т.ч. НДС, выкупная стоимость 1% от стоимости авто т.е. 10 тыс.руб. В счетах -фактурах будет указано «лизинговый платеж – 500 т.руб.» и т.д. Оплата по договору лизинга будет строго убывающей (первый платеж 500 тыс.руб. второй платеж – 250т.р. и далее...) (образец договора лизинга прилагается)/ По какой стоимости (основной или выкупной) организация должна поставить на баланс автомобиль? С какой суммы будет списываться амортизация? Можно ли списывать лизинговые платежи на затраты?
Ответ:

Рассмотрев ваш вопрос и представленные документы (образцы договора и акта) сообщаем, следующее:
1. Условия вашего вопроса противоречат с условиями представленных документов (отсутствует выкупная цена и её размер)
2. Исходя из условий вашего вопроса (наличие выкупной цены) и учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя то:
• Стоимость по которой организация должна поставить на баланс автомобиль – основная (без НДС), т.к. именно эта стоимость является стоимостью приобретенных основных средств.
• Амортизационные отчисления должны списываться с основной (без НДС) стоимости
• В данном случае указанные лизинговые платежи вы не вправе списывать на затраты, т.к. они уже амортизируются.

Однако, как уже указано выше, в представленном договоре лизинга с правом выкупа выкупная стоимость имущества отдельно не выделена. Как быть в данном случае?

По данному вопросу нет однозначной позиции ИФНС:
1. Если в договоре лизинга с правом выкупа выкупная стоимость имущества отдельно не выделена, вся сумма платежей по договору признается таковой.
То есть лизингополучатель теряет право по мере исполнения договора лизинга признавать в расходах лизинговые платежи. В этом случае все выплачиваемые по договору суммы следует рассматривать как выданные авансы в счет выкупной стоимости предмета лизинга. Это следует из положений статей 624, 625 Гражданского кодекса РФ и пункта 1 статьи 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ. При этом всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение предмета лизинга, являющегося амортизируемым имуществом. После перехода права собственности на него к лизингополучателю указанные расходы включаются в первоначальную стоимость имущества. Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-03-06/1/138, от 27 апреля 2007 г. № 03-03-05/104, от 30 марта 2007 г. № 03-03-06/1/194, от 15 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/761, от 9 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/348 и ФНС России от 25 мая 2010 г. № ШС-37-3/2514.

2. Если в договоре лизинга с правом выкупа выкупная стоимость имущества отдельно не выделена, то вся сумма платежа по договору должна признаваться лизинговым платежом (ст. 665 ГК РФ, п. 1 ст. 28 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). При этом получение активов (предмета лизинга) по окончании действия договора лизинга следует рассматривать как безвозмездное поступление имущества (ст. 572 ГК РФ).

N/B: Чтобы исключить возможность переквалификации договора лизинга с правом выкупа для целей налогообложения в договор купли-продажи имущества или договор лизинга без права выкупа, целесообразно выделять сумму выкупной стоимости лизингового имущества по сделке. Например, путем составления дополнительного соглашения к основному договору.

11.11.2010 Договора подряда. Вопросы налоговых органов
Дополнительная информация:
В связи с производственной необходимостью, связанной с продолжительной болезнью одного из рабочих и увеличением объема работ, на производственном предприятии заключены договора подряда на выполнение конкретной работы, соответствующей сдельной работе рабочего основного производства: 1)с мастером производственного участка, 2)с штатным рабочим, находящемся в очередном отпуске, 3)с штатным рабочим, который кроме основной сдельной работы выполняет дополнительно (фактически в сверхурочное время) работу по договору подряда, 4)с нештатным Исполнителем. В 1,2,3 случаях в договор подряда предусматривает начисление страховых взносов в ФСС и ФСС_НС, которые не уменьшают налоговую базу и относятся на счет 91.2. В 4-м случае страховые взносы в ФСС и ФСС_НС не начисляются. Договор подряда и вознаграждение по нему оформлены по всем правилам. Вопросы: 1) Какие претензии могут иметь налоговые органы? 2) Правомерно ли заключение договора подряда на выполнение работ производственного характера с работником, с которым заключен трудовой договор на произведение тех же работ, в случае начисления ему страховых взносов на все выплаты, в том числе и по договору подряда? 3 ) Можно ли вместо договора подряда заключить со штатными работниками еще и срочный трудовой договор на время выполнения конкретных работ производственного характера? И в каких случаях?
Ответ:

1.) В Вашем случае налоговые органы никаких претензий иметь не будут. А вот ФСС будет в 4- случае, поскольку по договорам гражданско-правового характера страховые взносы в ФСС также начисляются (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).
2.) Правомерно во всех случаях.
3.) Нельзя. Один работник - один трудовой договор (внутреннее совместительство - это не новый трудовой договор, а всего лишь выполнение работ по совместительству, не по своей профессии, должности).

11.11.2010 Как правильно оформить мат. помощь от администрации для налоговой?
Дополнительная информация:
Администрация Нижегородской области оказывает мат.помощь погорельцам (60 человек).путем перевода денег на сберкнижки.Мат помощь выделена для приобретения мусорных контейнеров, которые необходимы для сдачи домов для этих погорельцев. Администрация не может напрямую перечислить эти деньги нам, как торгующей организации,т.к. им требуются документы на отгрузку каждому физ. лицу. Как это правильно нам можно оформить, чтобы при налоговой проверке нас не наказали. У нас оптовая торговля на ОСНО.
Ответ:

Оформить данный процесс можно несколькими способами:

1.) Погорельцы могут снять деньги и заплатить наличными в кассу предприятия. В этом случае документы на отпуск Вы оформляете на каждое физ. лицо.: накл., счет-фактура, прих-касс ордера. Однако, в данном варианте присутствует риск, а именно, в данном случае присутствует формальное нарушение закона о применении ККТ. Полагаем, что, вряд ли налоговая Вас оштрафует, учитывая социальную значимость вопроса. Если и оштрафует, то Арбитражный Суд Нижегородской области, наверняка, отменить данный штраф по тем же мотивам и в силу малозначительности правонарушения ст. 2.9 КоАП РФ.
Если же Вы не предпочтете идти этим способом, то;

2.) можно попытаться чтобы физ. лица перечислили деньги за контейнера со сберкнижек, тогда применять ККТ не надо в силу п. 1 ст. 2 Закона о ККТ. Однако организовать так, что бы это сделали 60 физ. Лиц проблематично с исполнительской точки зрения?

08.10.2010 Управляющая компания. ЕНВД.
Дополнительная информация:
ООО "УК" осуществляет управление торговым центром на основании агентского договора с собственниками. Основная масса арендаторов располагается в бутиках, изначально отделенных друг от друга стеклянными перегородками, нанесенными на план БТИ. Есть арендаторы, расположившие прилавки, стойки и маленькое кафе, отделенное «ширмами», на так называемых общественных зонах: холлы возле лестниц. В письме МФ РФ от 22.04.08г. №03-11-04/3/211 говорится о возможности перевода управляющей компании на ЕНВД на основании пп.13 п.2 ст. 346.26 НК РФ. Являемся ли мы плательщиками ЕНВД? Если да, то налоговую декларацию мы должны сдавать от своего имени, а потом относить сумму налога на расходы по управлению ТЦ за счет собственников? Должны ли собственники (ИП и ООО) вставать на учет в ИФНС г.Дзержинска как плательщики ЕНВД? Суммы дохода не принадлежат УК, это деньги собственников, мы лишь собираем их доходы и осуществляем расходы, связанные с управлением ТЦ. Очень интересует возможность уплаты УСНО со всех доходов любых арендаторов. Какая есть для этого возможность (может быть условия договора аренды, агентский договор или договор доверительного управления имуществом).
Ответ:

Согласно постановлению городской Думы г. Дзержинска от 23.11.2005 № 5 указанный вид деятельности подлежит (именно подлежит, а не может) обложению ЕНВД.

Обложению подлежит именно деятельность, поэтому ЕНВД уплачивает тот, кто ведет деятельность. Данная позиция коррелирует и с мнением Минфина РФ.

Собственники помещения эту деятельность не ведут, следовательно, ЕНВД не платят, не являются плательщиками ЕНВД и не имеют обязанности вставать на учет.

Таким образом, Вам подлежит уплачивать ЕНВД и только его. И ни какого УСНО.

Относительно вопроса о Ваших доходах, Ваша организация вправе выбрать любую из возможных систем налогообложения. Ваш облагаемый доход - Ваше вознаграждение, обусловленное агентским договором. ЕНВД, уплаченный с деятельности по сдаче во временное пользование, - расход не Ваш, относится на собственников.

Относительно возможности уплаты УСНО со всех доходов арендаторов при помощи некоторых условий договора, вынуждены сообщить, что ни какие хитрые условия любых договоров, ни доверительное управление к данному случаю не способны решить данную задачу.

Определения реальных возможностей решения поставленных вопросов можно установить при более полной консультации сотрудниками компании с анализом первичной документации.

21.08.2010 Скажите сохраняется ли за фирмой право на вычет НДС, если предоставлен отксерокопираванный счет-фактура, но подпись на стоит живая?
Ответ:

По существу, такая счет-фактура является дубликатом, если на ксерокопии нет подписи и она прописана в живую (т.е. живой подписью).
Если же на ксерокопии есть уже подпись, то это заверенная копия счета-фактуры.
В первом случае есть право на вычет НДС. Но вот от претензий налоговой инспекции никаких гарантий нет. Не исключено разрешение данного спора в суде, который скорее всего поддержит налогоплательщика.
Во втором случае права на вычет НДС нет. Судебная практика однозначна не в пользу налогоплательщика.

13.08.2010 Если товар пропал, как правильно отразить сумму убытка в отчетности?
Дополнительная информация:
В 2008г. в нашей организации произошел форс-мажор( от поставщика к нам направлялась машина с товаром, но до нас она не доехала - пропала). Все это время мы судились с кем только могли. Но только в июне 2010г судом было определено постановление о невозмещение нам суммы пропавшего товара. Подскажите как правильно отразить сумму убытка в отчетности за полугодие 2010г.
Ответ:

Исходя из условий запроса, можно предположить, что товар, пропавший вместе с машиной, уже принадлежал Вашей организации. Поэтому то Ваша организация и судились все это время за него.
Поскольку судом было отказано в возмещении Вашей организации стоимости пропавшего товара, то следует предположить, что виновный в пропаже Вашего товара не был установлен в ходе судебного разбирательства.
А раз так, то ущерб от пропажи Вашего товара представляет собой убыток, подлежащий отражению в отчетности того периода, когда вступило в законную силу постановление о невозмещении Вам стоимости пропавшего товара.
Поскольку товар уже был Ваш, то вероятнее Вы за него проплатили, что отражается проводкой Дт 60 - Кт 51.
При обнаружении пропажи товара задолженность за товар переводится на счет 76 Расчеты с разными дебеторами и кредиторами (субсчет "Расчеты по
претензиям"): Дт 76 Кт 60.
При отказе судом в возмещении стоимости пропавшего товара его стоимость спсывается в убыток: Дт 91 "Пррчие доходы и расходы" - Кт 76 субсчет "Расчеты по претензиям".

13.08.2010 Как распределить расходы по уплате транспортного налога?
Дополнительная информация:
Совмещаем енвд и общую систему, транспортные средства используются как в той так и в другой деятельности, в данном случае как распределить расходы по уплате транспортного налога? пропорционально выручке? Такой же вопрос по внереализационным расходам (услуги банка)?
Ответ:

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

В случае если раздельный учет имущества и обязательств вести невозможно, то согласно позиции Минфина России, изложенной в его письме от 08.07.2004 № 03-06-12/61 в отношении исчисления и уплаты налога на имущество, распределение имущества и обязательств между видами деятельности следует определять предлагает определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе деятельности, переведенной на ЕНВД, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) по организации.

При этом при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) применяется показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", отражаемый по строке 010 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности организаций.

Таким образом, расходы Вашей организации по уплате транспортного налога, внереализационных и других, которые нельзя прямо разделить между видами деятельности, следует распределять пропорционально выручке.

Приложение.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 июля 2004 г. N 03-06-12/61

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает.

В соответствии с гл.26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата организациями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Следовательно, имущество (основные средства), используемое организацией для иных видов предпринимательской деятельности, должно облагаться налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке (п.4 ст.346.26 Кодекса), если в отношении этих видов деятельности не применяется упрощенная система налогообложения в соответствий с гл.26.2 Кодекса.

При этом Кодексом установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (п.7 ст.346.26 Кодекса).

Поэтому в части имущества, полностью используемого организацией в предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, налог на имущество организаций не уплачивается.

Что касается основных средств (движимого и недвижимого имущества), используемых для иных видов предпринимательской деятельности и раздельный учет которых обеспечен налогоплательщиком, то их стоимость включается в налоговую базу в порядке, предусмотренном гл.30 "Налог на имущество организаций" Кодекса.

В том случае если имущество организации используется в сферах деятельности как переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, так и не переведенных и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации (т.е. аналогично порядку, ранее установленному Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий").

При этом при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) применяется показатель "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)", отражаемый по строке 010 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках" бухгалтерской отчетности организаций.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики М.А.МОТОРИН